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各地土地使用稅標準

各地的市縣政府將自身土地劃分為若干等級，在省政府確定的幅度內，制定具體稅額，報省政府批準后執(zhí)行。下表中，不少省份只是給定了一個大致的稅額范圍，因此具體項目的土地使用稅稅額，應從各市縣地稅部門了解項目所在地實際的征收標準。

目前，國內的光伏電站還是以地面電站（包括利用分布式指標建設的地面電站）為主，而且項目以建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍的土地居多。以寧夏地區(qū)一個20MW的光伏電站為例，項目占地800畝，每年需繳納的土地使用稅=800*667*2=106.72萬元，而一個20MW的光伏電站年運維費用不過200萬元。

從區(qū)域來看，東部發(fā)達地區(qū)的山東、江蘇和浙江標準高于中西部地區(qū)，尤其山東，最低都達4元/平方米年。

風險及應對

結合以上項目的土地情況，有以下幾點值得總結：政治風險。如果當?shù)卣蚨悇詹块T給予了土地使用稅減免的優(yōu)惠政策，在幾年之后政府部門換屆，或者稅務部門負責人更換后，可能會取消土地使用稅的優(yōu)惠政策。

稅收成本增加的風險。以江蘇為例，蘇中地區(qū)實際的建制鎮(zhèn)土地使用稅征收標準在2008年上調過一次，從每平米年0.5元上調至目前的2元，但稅務部門表示此標準仍然偏低。其他很多省份都在2007年左右上調過土地使用稅標準，而隨著土地使用成本的不斷上升，稅收征收成本的上升和征稅難度的增加，甚至某個階段地方的稅源不足或財政出現(xiàn)赤字了，各個地方政府都可能會在未來調高土地使用稅征收稅額。

以新疆地區(qū)為例，有些地面電站的土地位于鄉(xiāng)村，屬于免征土地使用稅的范圍；但當?shù)貐s要求繳納耕地占用稅（耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅）。西北地區(qū)經(jīng)濟欠發(fā)達，民風比較彪悍，即使是沙漠或者荒地，只要長了幾顆草，當?shù)囟紩J定為耕地或草地，要求交各類稅或補償費用。

而生產(chǎn)建設兵團的電站，不少都是在電站周圍的土地上成立光伏示范園區(qū)或者劃入當?shù)氐拈_發(fā)區(qū)，這就屬于工礦區(qū)土地范圍了，按“條例”規(guī)定就應該征收土地使用稅。據(jù)了解，新疆的工礦區(qū)土地使用稅實際標準一般1元/平方米。

其他相關條例釋義。根據(jù)“條例”的第六條第七項，由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地，可以免繳土地使用稅。國家稅務總局于1989年2月2日發(fā)布了《國家稅務總局關于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》，文件編號國稅地[1989]13號，主要內容如下。

為了便于各地貫徹土地使用稅暫行條例，現(xiàn)將電力行業(yè)征免土地使用稅問題，明確如下：

一、對火電廠廠區(qū)圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

二、對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。

三、對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

國家對于火電廠是有部分土地使用稅優(yōu)惠政策的。但由于國內光伏電站市場真正大規(guī)模啟動也就不到兩年的時間，國家層面暫未針對光伏電站投資領域出臺正式的土地使用稅優(yōu)惠政策和指導文件。

前不久剛結束的兩會期間，已經(jīng)有協(xié)鑫集團董事長朱共山和天合光能董事長高紀凡等遞交了有關光伏電站投資領域土地問題的議案，朱共山甚至提出對光伏電站用地免征土地使用稅，以充分體現(xiàn)國家對可再生能源發(fā)電的鼓勵。

希望這些建議能夠引起相關部門的重視，并期待相關國家主管部門能夠盡快出臺相應的土地使用稅優(yōu)惠政策，更好的扶持光伏發(fā)電應用的大規(guī)模推廣。

針對具體的項目投資者而言，還可以從公司層面推動與地方政府在新能源領域的戰(zhàn)略合作，并以此獲得地方更多的政策支持。五大發(fā)電集團等很多央企在各地投資項目時，都是整個集團與地方政府開展長期的戰(zhàn)略合作，到地方投資一系列的大型產(chǎn)業(yè)。這樣，地方政府一般都會在土地出讓、土地使用稅方面會給予一定的優(yōu)惠政策。