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離奇的電費(fèi)下降

2007年，天龍光電營業(yè)收入為2.43億元，較2006年暴增731%，但電費(fèi)卻下降了，從2006年的15萬元降到13萬元。

天龍光電招股書稱，報(bào)告期內(nèi)公司電力耗用量較小，占營業(yè)成本的比重不到1%，2006年、2007年用電金額分別為15萬元、13萬元，占營業(yè)成本的比例分別為0.71%、0.08%。但在工業(yè)電價(jià)未大幅下調(diào)的情況下，天龍光電主要產(chǎn)品單晶爐2007年的產(chǎn)量為339臺，較2006年增長約41倍，但電費(fèi)卻低于2006年。

對此，天龍光電未予以任何解釋。

高新技術(shù)資質(zhì)存疑

2008年10月，天龍光電（母公司）被江蘇省科技廳、江蘇省財(cái)政廳、江蘇省國家稅務(wù)局和江蘇省地方稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。按照《企業(yè)所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，天龍光電自2008年起三年內(nèi)享受高新技術(shù)企業(yè)15%的所得稅優(yōu)惠稅率。

按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的規(guī)定，“企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。”

2006年、2007年，天龍光電銷售收入分別為2926萬元、2.4億元，而其當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用分別僅為90萬元、282萬元，占銷售收入的比重分別為3.08%、1.16%，盡管研發(fā)費(fèi)用大幅增加，但遠(yuǎn)未達(dá)到3%的最低要求。即使在2008年天龍光電將研發(fā)費(fèi)用提高一倍以上達(dá)到655萬元，也僅占當(dāng)年銷售收入的2.06%。

無法執(zhí)行的合同

招股書顯示，截至2009年11月26日，天龍光電還有30份重要合同尚未履行完畢，合同總金額為7.23億元，其中2009年簽訂的合同總金額為5.47億元。因此，招股書稱“公司現(xiàn)有產(chǎn)能將面臨瓶頸，急需擴(kuò)大產(chǎn)能，以滿足日益擴(kuò)大的市場需求。”

然而，截至2014年6月30日，這些重要合同大部分沒有得到執(zhí)行，似乎只是為了幫助天龍光電上市而營造。

其中，以1.5億元合同金額排名第一的江蘇順大半導(dǎo)體發(fā)展有限公司（下稱“順大半導(dǎo)體”）曾分別以欠貨款339萬元、144萬元出現(xiàn)在天龍光電2009年、2011年年報(bào)中。

天龍光電2011年年報(bào)披露，公司與順大半導(dǎo)體買賣合同發(fā)生糾紛，并訴訟至江蘇省高郵市人民法院。根據(jù)民事調(diào)解書，公司在2012年1月8日前將應(yīng)收賬款中對應(yīng)的4臺單晶爐取回，順大半導(dǎo)體補(bǔ)償公司損失32萬元，剩余損失公司自愿放棄。根據(jù)此民事調(diào)解書，公司對確定不能收回的貨款146萬元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并進(jìn)行了壞賬核銷。

招股書中，旭陽雷迪以7772萬元的合同金額位列天龍光電未履行完畢合同榜單的第二位，上市后，旭陽雷迪曾多次出現(xiàn)在天龍光電前五名客戶名單，為2010年第三名客戶、2011年第二名客戶、2013年上半年的第二名客戶，直至2014年6月30日對天龍光電的欠款超過7000萬元。

然而，旭陽雷迪的出現(xiàn)并不是因?yàn)?009年3月23日簽訂的銷售合同，而是因?yàn)?010年6月18日簽訂的銷售合同（下稱“新銷售合同”），金額高達(dá)12168萬元。

新銷售合同透露：“公司與旭陽雷迪2007年和2008年度沒有發(fā)生類似業(yè)務(wù)交易；2009年度發(fā)生類似業(yè)務(wù)的交易金額為77萬元；2010年已發(fā)生交易金額為 6400元，該交易標(biāo)的為設(shè)備配件。”2009年、2010年上半年累計(jì)發(fā)生交易不足78萬元，很顯然招股書中提及的銷售合同幾乎沒有執(zhí)行，至于為何沒有執(zhí)行，天龍光電并沒有做出解釋。

天龍光電第三大未履行完畢合同客戶山西天能科技有限公司（下稱“天能科技”）成為國內(nèi)首家因財(cái)務(wù)造假，在IPO申報(bào)階段撤回材料仍被證監(jiān)會處罰的未上市公司。天能科技全資子公司山西晶都太陽能電力有限公司以欠貨款938萬元、1875萬元分別出現(xiàn)在天龍光電2010年、2011年年報(bào)中。

然而，天能科技預(yù)披露的招股書顯示，2010年末應(yīng)付天龍光電購置單晶爐設(shè)備款1547萬元，2011年9月末應(yīng)付賬款中的應(yīng)付設(shè)備及工程款只有752萬元。天能科技的數(shù)據(jù)與天龍光電出入較大，兩者的數(shù)據(jù)真實(shí)性讓人懷疑。

江蘇協(xié)鑫硅材料科技發(fā)展有限公司（下稱“協(xié)鑫硅材料”）與天龍光電2009年9月18日簽署了5900萬元的銷售合同，占2009年簽署銷售合同總金額的10.73%，高居合同金額排行榜的第四位。

天龍光電2011年半年報(bào)顯示，協(xié)鑫硅材料以5171萬元的金額高居公司前五名客戶榜首；然而在2011年年報(bào)中，公司前五名客戶卻找不到協(xié)鑫硅材料的蹤跡，在預(yù)收賬款科目這樣解釋預(yù)收協(xié)鑫硅材料1180萬元款項(xiàng)：“設(shè)備已發(fā)，尚未通過驗(yàn)收。”既然未通過驗(yàn)收，為何2011年半年報(bào)就確認(rèn)收入了呢？

到了2012年，上述情形再次上演——2012年半年報(bào)中，協(xié)鑫硅材料再次以5171萬元的金額出現(xiàn)在天龍光電前五名客戶榜首，當(dāng)年年報(bào)中卻又一次不見蹤跡。