編者按:日前,山東濱州的一位李先生向筆者反映,今年5月份在自家房頂上采用全額上網(wǎng)模式安裝了一個(gè)23.85KW的光伏電站,但是在領(lǐng)取補(bǔ)貼時(shí)卻被告知,先去地稅局繳納了個(gè)人所得稅和印花稅才能領(lǐng)取補(bǔ)貼。
這是怎么一回事?李先生有些疑惑。在他看來,目前國稅都給免征增值稅了,為何地稅還要收稅?
其實(shí),像李先生一樣對光伏稅收毫不知情的人不占少數(shù)。筆者對北京、河南、山東、河北等地光伏相關(guān)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn),除了用戶對此模糊不清外,經(jīng)銷商也占很大一部分。
不久前,一篇《你家光伏要交稅?交多少》的文章火遍了光伏圈,主要普及了國稅征收范圍中的增值稅問題。但是,從目前情況看,屋頂光伏不僅涉及國稅,地稅同樣不可逃避。
筆者致電山東濱州地稅熱線12366和地稅辦公大廳得知,山東濱州沾化地區(qū)目前這段時(shí)間一直在對家庭光伏用戶收稅。在國稅部分免征增值稅的情況下,在家里安裝光伏電站的用戶需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。
工作人員進(jìn)一步解釋,凡是工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)體工商戶取得的收入,需繳納1.5%的個(gè)人所得稅。同時(shí),在用戶與國家電網(wǎng)簽署購銷合同的情況下,需要按購銷金額萬分之三繳納印花稅。
因此,上文提及這種情況實(shí)屬存在。據(jù)了解,目前光伏業(yè)主納稅分國稅和地稅。其中增值稅屬于國稅征管范圍,個(gè)人所得稅和印花稅屬地稅征管范圍。
針對山東濱州沾化區(qū),我們簡單進(jìn)行了分析和調(diào)查:
1、關(guān)于增值稅
(1)國家電網(wǎng)區(qū)域
查詢資料可知,國家電網(wǎng)公司于2014年12月19日,發(fā)布國家電網(wǎng)財(cái)〔2014〕1515號《國家電網(wǎng)公司關(guān)于分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理有關(guān)意見的通知》明確規(guī)定,對月銷售額(包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金)不超過2萬元(至2014年10月1日至2015年12月31日,月銷售額調(diào)至3萬元)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。
符合免稅條件的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目由所在地電網(wǎng)企業(yè)營銷部門(客戶服務(wù)中心)代開普通發(fā)票;符合小規(guī)模納稅人條件的須在所在地稅務(wù)部門開具3%的增值稅發(fā)票;一般納稅人分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目須開具17%稅率的增值稅發(fā)票。
注:目前,對于一般的居民分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目,月銷售額很少能超過3萬元,因此國家電網(wǎng)區(qū)域百分之九十九的居民分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目是免稅的!
因此,像李先生家的光伏電站,每月售電收入2000元左右,不需要繳納增值稅。
(2)南方電網(wǎng)區(qū)域
目前南方電網(wǎng)區(qū)域執(zhí)行的政策為南方電網(wǎng)財(cái)〔2015〕60號《關(guān)于分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電費(fèi)結(jié)算、轉(zhuǎn)付財(cái)政補(bǔ)助資金有關(guān)問題的通知》,文件中指出對于個(gè)人投資的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目,先按照0.359元墊付,待納入財(cái)政補(bǔ)貼目錄后再做清算。
也就是說目前在南方區(qū)域需要繳納17%的增值稅。在南方電網(wǎng)區(qū)域,對于自發(fā)自用的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目,0.42元/度的補(bǔ)貼目前只能結(jié)算0.359元/度。
注:如果月收超過3萬的情況,增值稅不免征,地稅或隨之要征收城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。(根據(jù)地區(qū)而定)
山東某地用戶繳稅情況
2、個(gè)人所得稅和印花稅
(1)個(gè)人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度,其中個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的情況有以下規(guī)定:
根據(jù)李先生的情況,筆者查詢山東省地稅局官網(wǎng)獲悉,2016年8月3日下發(fā)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收的公告》(山東省地方稅務(wù)局公告第2號),明確對臨時(shí)取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的自然人納稅人核定征收個(gè)人所得稅問題進(jìn)行規(guī)定,對未辦理稅務(wù)登記證件,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票時(shí),對其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。
(2)印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。
目前山東濱州沾化正在征收中。
3、除了山東沾化,山東省內(nèi)和省外的其他地區(qū)是否繳納個(gè)稅和印花稅?
從全國的分布式光伏裝機(jī)情況來看,浙江、山東、安徽、江蘇、河北和河南六個(gè)省份可以說列居前位,是分布式光伏增速最快的地方,具有一定代表性。
筆者通過對以上省份一線光伏經(jīng)銷商、用戶和12366熱線反映的情況來看,目前不同地區(qū),地方稅收政策也有所不同。每一個(gè)省份,每一個(gè)市,甚至每一個(gè)區(qū),繳稅情況都會有所不同?;蛟S一些地區(qū)目前沒有還收取,但仍存在不確定性。
關(guān)于光伏電站,如果你是納稅人,那將有納稅義務(wù)喲~
原標(biāo)題:先繳稅,再領(lǐng)光伏補(bǔ)貼?你家電站,增值稅或免征,但這兩種稅不一定逃得了