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增值稅17%，企業(yè)所得稅25%，教育附加5%（國(guó)家3%，地方2%），城建附加（城市5%，縣城4%，鄉(xiāng)3%），土地稅1元-0.5元/M2/年。

光伏石頭：這些稅收是需要主動(dòng)申報(bào)嗎？

axda2500：你可以不主動(dòng)啊，等電網(wǎng)公司給你錢的時(shí)候，就會(huì)讓你開(kāi)增值稅票了，你要是不主動(dòng)，回頭稅務(wù)來(lái)找你，你就要繳納滯納金和罰款，更可怕的是有可能被認(rèn)為是欠稅、偷稅、漏稅，要坐牢，上警察叔叔那里喝茶、喝咖啡。

光伏石頭：媽呀，這么嚴(yán)重！但是我自己建立一個(gè)10KW小型光伏發(fā)電帶防逆流，不影響10KV電網(wǎng)，也不申請(qǐng)國(guó)家補(bǔ)貼，這個(gè)需要交稅嗎？

axda2500：可再生能源發(fā)展基金費(fèi)用應(yīng)當(dāng)屬于國(guó)家補(bǔ)貼性質(zhì)，《可再生能源發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》規(guī)定中央財(cái)政該部分補(bǔ)貼對(duì)象為電網(wǎng)企業(yè)。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào) 關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告 的規(guī)定，可再生能源發(fā)展基金費(fèi)用由國(guó)家財(cái)政部門補(bǔ)貼電網(wǎng)企業(yè)收購(gòu)可再生能源差價(jià)，此部分費(fèi)用補(bǔ)貼給電網(wǎng)企業(yè)而非新能源發(fā)電企業(yè)，新能源企業(yè)仍然按照17%繳納增值稅（風(fēng)電項(xiàng)目存在增值稅返還政策），電網(wǎng)企業(yè)取得該項(xiàng)補(bǔ)貼不需要繳納增值稅?！犊稍偕茉窗l(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》條文中“對(duì)可再生能源電價(jià)附加征收增值稅而減少的收入，由財(cái)政預(yù)算安排相應(yīng)資金予以彌補(bǔ)”不再適用。

簡(jiǎn)單計(jì)算如下：假定電網(wǎng)企業(yè)收購(gòu)可再生能源度電為0.6元/KWH,常規(guī)火電電價(jià)0.4元/KWH,電網(wǎng)企業(yè)收購(gòu)可再生能源進(jìn)項(xiàng)稅為0.6*0.17/1.17=0.087179487元/KWH，常規(guī)火電進(jìn)項(xiàng)稅為0.4*0.17/1.17=0.058119658，國(guó)家財(cái)政撥付電網(wǎng)公司0.2元/KWH補(bǔ)貼，電網(wǎng)撥付給可再生能源發(fā)電企業(yè)0.2元/kwh（此部分新能源發(fā)電企業(yè)需向電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票），電網(wǎng)企業(yè)多獲得0.029059829元/KWH進(jìn)項(xiàng)稅，而征收的0.008元/kwh可再生能源附加電網(wǎng)僅僅需繳納增值稅0.001162393元/KWH, 進(jìn)項(xiàng)稅差額0.027897436元/KWH，電網(wǎng)企業(yè)不存在對(duì)可再生能源電價(jià)附加征收增值稅而減少的收入，反而存在多余的進(jìn)項(xiàng)稅差額（風(fēng)電比計(jì)算數(shù)值稍少，但仍然為正數(shù)，光伏發(fā)電比計(jì)算數(shù)值更大）。

按照目前國(guó)家相關(guān)稅費(fèi)政策，分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目大小未有明確規(guī)定，從目前媒體報(bào)道相關(guān)分布式發(fā)電項(xiàng)目來(lái)看，小于幾十千瓦、個(gè)人投資項(xiàng)目居多。對(duì)于投資主體為個(gè)人的項(xiàng)目，增值稅起征點(diǎn)的幅度為月銷售額2000-5000 元，即一年發(fā)電收益小于6萬(wàn)元以下的個(gè)人投資項(xiàng)目，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人（從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下，包括年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人）增值稅征收率為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
大部分非業(yè)主直接投資的分布式光伏發(fā)電投資項(xiàng)目，采取了合同能源管理方式建設(shè)。根據(jù)財(cái)稅[2010]110號(hào)文件精神，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅；項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)暫免征收增值稅。

生產(chǎn)性企業(yè)投資方（自發(fā)自用，自用電部分不存在銷售行為，無(wú)需繳納增值稅、企業(yè)所得稅），直接投資的光伏發(fā)電設(shè)備部分投資的進(jìn)項(xiàng)稅可以用于生產(chǎn)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅抵扣，無(wú)形中增加了企業(yè)相關(guān)收益。

對(duì)于現(xiàn)有稅收政策下的分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目而言，投資方是誰(shuí)、投資規(guī)模、發(fā)電上網(wǎng)方式，直接決定了投資方的收益。

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