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英利持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險是否隱瞞?
日期:2015-06-15   [復(fù)制鏈接]
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  原告指控被告:

1、收入確認(rèn)不妥當(dāng);

2、基于某些客戶的歷史記錄,公司并沒有合理預(yù)計這些客戶的款項收回風(fēng)險;

3、公司并無法繼續(xù)獲取商業(yè)銀行貸款以支持其經(jīng)營活動;

4、公司無法繼續(xù)獲取權(quán)益融資或者商業(yè)銀行貸款,從而導(dǎo)致公司存在持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險;

5、基于以上幾點,公司曾經(jīng)對外所作的關(guān)于公司業(yè)務(wù)、運營和前景的陳述,是存在重大誤導(dǎo)或者是缺乏合理基礎(chǔ)的。

從訴訟狀來看,原告并沒有詳細(xì)披露為何英利公司的收入確認(rèn)不妥當(dāng),也沒有具體指出英利對某些應(yīng)收款的回收風(fēng)險沒有合理預(yù)計,所以這兩項指控看來沒有實質(zhì)性內(nèi)容。而其余兩項指控則是涉及到英利公司是否及時、充分披露其持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。這個指控估計會是原被告雙方激烈爭辯的焦點所在。

那從訴訟狀目前所提供的信息來看,到底能否充分指控英利在訴訟期間隱瞞了這個持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險呢?原告羅列了英利公司從2013年第四季度到2014年各季度和年度的業(yè)績公告內(nèi)容,從這些公告的內(nèi)容來看,英利公司確實沒有用文字直接指明公司存在持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險,而只有在2014年年報中才首次披露公司“嚴(yán)重懷疑”其存在該風(fēng)險。在訴訟期間這些各季度的業(yè)績公告中,英利主要是側(cè)重強調(diào)各季度的出貨情況和市場開拓和需求情況,而且是屬于樂觀的,管理層對各季度的業(yè)績表現(xiàn)所使用的措詞屬于“滿意”、“樂觀”的性質(zhì)。

那么是什么情況導(dǎo)致公司在2015年5月15日公告年報的時候突然表示對持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險存在“嚴(yán)重懷疑”呢?是否公司在2015年第四季度業(yè)績公告之后(3月25日之后),新發(fā)生了一些情況,導(dǎo)致公司管理層對公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)風(fēng)險存在“嚴(yán)重懷疑”?。從目前披露的信息來看,似乎并不是這樣。如此看來,能否就說明公司其實在此前隱瞞了該風(fēng)險,而沒有披露呢?原告正是從這個角度來指控英利公司的。那么,聯(lián)邦法官是否會認(rèn)同原告的指控?或者說,英利又應(yīng)該如何反駁原告的指控呢?

首先我們需要認(rèn)識一下,通常情況下公司在何種情形下,需要對外披露其持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險的存在,尤其是“嚴(yán)重懷疑”。從證券集體訴訟判例法的角度看,并沒有發(fā)現(xiàn)先例。這個持續(xù)經(jīng)營假設(shè)風(fēng)險更多屬于是一種會計判斷,通常是企業(yè)常年虧損、高負(fù)債、運營資金存在嚴(yán)重缺口,而又無法獲得即刻融資,或者短期無法重大扭虧的情況下,會計上需要對公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)進行評估,并作出披露。

如果我們看一下英利公司過去四年的關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù),我們則會更清楚地知道,其實過去幾年英利公司一直是虧損、高負(fù)債、負(fù)營運資本,從財務(wù)數(shù)據(jù)的健康度來看,至少2013年和2014年沒有實質(zhì)性區(qū)別,如果從毛利率和虧損金額來看, 2014年其實比2013年還有所改善;所以,從公開的財務(wù)數(shù)據(jù)看,2013年的財務(wù)數(shù)據(jù)實質(zhì)上已經(jīng)觸發(fā)了公司必須對其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)進行評估,并披露其評估依據(jù)和結(jié)果。但從過去幾年的公司年報來看,2014年是首次對此風(fēng)險作出實質(zhì)性披露。英利公司2014年之前的審計師是畢馬威,2014年是普華永道,是否由于不同審計師對此風(fēng)險有不同的會計判斷,這個現(xiàn)在還無從所知。但正是2014年經(jīng)過審計年報的此項披露,引發(fā)了集體訴訟。
 
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來源:創(chuàng)事記作者:卓繼民
 
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